全球加密资产税收透明建设最新进展解读

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20提交了一份关于加密资产税收透明建设的最新进展报告。该报告详细介绍了全球在加密资产报告框架（CARF）方面的进展情况。OECD与G20正利用CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易透明化，减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国承诺在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

报告首先介绍了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面的挑战。随后讨论了G20推动针对加密资产的税收透明度行动，以及OECD与G20国家合作开发CARF的过程。

报告还详细介绍了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架和保密及数据保护标准。全球论坛计划利用在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推进CARF的实施。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，全球论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年11月全球论坛全体会议之前，完成关于CARF的承诺流程。这意味着到2024年年底前，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

CARF实施进展

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，并为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，以确定必须报告的信息，并确保这些信息能够准确、及时地向税务机关报告。

全球论坛成立了CARF工作组，负责制定2024年底CARF的承诺程序，以确保CARF在全球范围内的广泛实施。同时，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

为了实施CARF，各国政府需要建立国内立法框架、国际法律框架、技术框架，并满足与保密和数据保护有关的预期标准。全球论坛计划利用CRS和CARF之间的协同效应快速推行CARF。

CARF的本质与影响

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。它要求加密资产服务提供商报告其非居民客户的加密资产信息，并自动与这些客户所在国的税务机关交换这些信息，以提高加密资产领域的税收透明度，防止逃税和避税。

CARF的实施预计将产生以下影响：

1. 提高税收透明度，使税务机关能够更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入。

2. 促进税收公平竞争，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入，为公共服务提供更多的资金支持。

4. 增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，全球论坛也特别关注发展中国家，既确保它们能从CARF的实施中受益，又防止它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性、匿名性挑战，全球各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。