全球加密資產稅收透明建設最新進展解讀

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20提交了一份關於加密資產稅收透明建設的最新進展報告。該報告詳細介紹了全球在加密資產報告框架（CARF）方面的進展情況。OECD與G20正利用CARF推動全球範圍內的自動稅務信息交換，以確保加密資產交易透明化，減少逃稅和避稅風險。目前，已有58個OECD成員國承諾在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

報告首先介紹了加密資產的定義、用途和發展情況，強調了加密資產在稅務透明度和信息交換方面的挑戰。隨後討論了G20推動針對加密資產的稅收透明度行動，以及OECD與G20國家合作開發CARF的過程。

報告還詳細介紹了CARF的實施框架，包括國內立法框架、國際法律框架、技術框架、行政框架和保密及數據保護標準。全球論壇計劃利用在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推進CARF的實施。

全球論壇的目標是確保大多數相關司法管轄區在2027年開始進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。爲此，全球論壇設定了一個關鍵的中期目標，即在2024年11月全球論壇全體會議之前，完成關於CARF的承諾流程。這意味着到2024年年底前，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定、通過國內法，以便在2027年按時啓動加密稅務信息交換。

CARF實施進展

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，並爲稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構（RCASP）遵守詳細的盡職調查要求，以確定必須報告的信息，並確保這些信息能夠準確、及時地向稅務機關報告。

全球論壇成立了CARF工作組，負責制定2024年底CARF的承諾程序，以確保CARF在全球範圍內的廣泛實施。同時，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統，以確保信息的準確性和安全性，並促進各國之間的有效合作。

爲了實施CARF，各國政府需要建立國內立法框架、國際法律框架、技術框架，並滿足與保密和數據保護有關的預期標準。全球論壇計劃利用CRS和CARF之間的協同效應快速推行CARF。

CARF的本質與影響

CARF本質上是將CRS確定的自動信息交換擴展至加密資產領域。它要求加密資產服務提供商報告其非居民客戶的加密資產信息，並自動與這些客戶所在國的稅務機關交換這些信息，以提高加密資產領域的稅收透明度，防止逃稅和避稅。

CARF的實施預計將產生以下影響：

1. 提高稅收透明度，使稅務機關能夠更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入。

2. 促進稅收公平競爭，防止某些司法管轄區成爲逃稅和避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入，爲公共服務提供更多的資金支持。

4. 增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總體而言，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，全球論壇也特別關注發展中國家，既確保它們能從CARF的實施中受益，又防止它們成爲"稅收窪地"。可以預見，爲應對加密資產的全球性、匿名性挑戰，全球各國在面對加密資產稅收監管問題時將更爲緊密協作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。