Construction de la transparence fiscale des actifs de chiffrement : avancées mondiales

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements fiscaux a soumis un rapport sur les progrès de la transparence fiscale des actifs chiffrés à l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et au G20. Ce rapport présente en détail les derniers développements mondiaux concernant le cadre de déclaration des actifs chiffrés (CARF).

L'OCDE et le G20 promeuvent activement l'application du CARF à l'échelle mondiale afin de réaliser l'échange automatique d'informations fiscales sur les transactions de chiffrement, d'améliorer la transparence et de réduire les risques d'évasion et d'évitement fiscal. À ce jour, 58 pays membres de l'OCDE se sont engagés à mettre en œuvre le CARF d'ici la fin 2027.

Contenu principal du rapport

Le rapport présente d'abord le contexte et les objectifs, en explorant la définition, l'utilisation et l'état de développement des actifs chiffrés, en mettant en évidence les défis qu'ils posent en matière de transparence fiscale et d'échange d'informations. Il introduit ensuite le processus par lequel le G20 a promu l'action pour la transparence fiscale des actifs chiffrés, ainsi que le parcours de collaboration entre l'OCDE et les pays du G20 pour le développement du CARF.

Le rapport détaille le cadre de mise en œuvre du CARF, y compris les normes liées à la législation nationale, au droit international, aux technologies, à l'administration ainsi qu'à la confidentialité et à la protection des données. Il discute également de la façon dont les expériences des forums mondiaux dans la mise en œuvre des normes de rapport commun (CRS) peuvent être utilisées pour faire avancer le CARF. Enfin, il résume les progrès réalisés par les forums mondiaux dans la mise en œuvre du CARF et souligne ses avantages potentiels en matière de transparence fiscale et d'échange d'informations.

Le Forum mondial prévoit de commencer en 2027 l'échange automatique d'informations sur les actifs chiffrés (AEOI) à grande échelle. Pour garantir que les pays puissent lancer l'échange d'informations CARF dans les délais, le Forum mondial a établi un objectif intermédiaire clé : finaliser le processus d'engagement CARF avant la plénière qui se tiendra en novembre 2024. Cela signifie qu'à la fin de 2024, le Forum mondial déterminera la plupart des juridictions concernées par la mise en œuvre du CARF et encouragera ces pays à élaborer et adopter des lois nationales pour se préparer à l'échange d'informations de 2027.

Avancement de la mise en œuvre du CARF

CARF vise à établir un cadre unifié d'échange d'informations fiscales pour résoudre les problèmes de réglementation fiscale des actifs chiffrés, fournissant aux autorités fiscales davantage de données tierces sur les contribuables et leurs activités d'actifs chiffrés. Ce cadre exige que les intermédiaires de cryptomonnaie (RCASP) respectent des exigences détaillées en matière de diligence raisonnable, afin d'assurer la déclaration précise et en temps voulu des informations pertinentes aux autorités fiscales.

Le forum mondial a créé un groupe de travail CARF, chargé d'élaborer un processus d'engagement CARF d'ici la fin de 2024, afin d'assurer la mise en œuvre généralisée du CARF à l'échelle mondiale. L'objectif est de faire en sorte que toutes les juridictions pertinentes commencent à appliquer le CARF à un moment relativement uniforme, afin d'éviter les "failles" d'évasion fiscale.

Pour soutenir la mise en œuvre du CARF, le forum mondial développe le cadre technique nécessaire, y compris les systèmes de rapports et d'échange de données, afin d'assurer l'exactitude et la sécurité des informations, et de favoriser une coopération efficace entre les pays.

Les gouvernements de chaque pays doivent établir un cadre législatif national, exigeant que le RCASP exécute des procédures de diligence raisonnable et rapporte des informations ; établir un cadre juridique international, régissant l'échange international des informations rapportées ; établir le cadre technique nécessaire pour recevoir et échanger les informations ; tout en respectant les normes de confidentialité et de protection des données.

CARF et le système d'échange automatique d'informations

Le CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations établi par le CRS dans le domaine des actifs chiffrés. L'échange automatique d'informations (AEOI) est un mécanisme de coopération fiscale internationale visant à améliorer la transparence fiscale et à prévenir l'évasion et l'évitement fiscal transfrontaliers. Le CARF applique ce mécanisme aux fournisseurs de services d'actifs chiffrés, leur demandant de signaler les informations sur les actifs chiffrés de leurs clients non résidents et d'échanger automatiquement ces informations avec les autorités fiscales des pays concernés.

Les exigences spécifiques de l'AEOI comprennent la diligence raisonnable sur les comptes, les rapports d'information, la protection des données et la garantie de la vie privée, ainsi que l'adoption de normes techniques et de formats de données uniformes. Pour les institutions ou les individus qui ne respectent pas les exigences de l'AEOI, les pays concernés peuvent prendre des mesures disciplinaires telles que des amendes, le retrait de licences commerciales, des restrictions d'entrée et de sortie, etc.

Les impacts potentiels de la mise en œuvre de CARF

1. Améliorer la transparence fiscale : La mise en œuvre du CARF augmentera considérablement la transparence fiscale dans le domaine des actifs chiffrés, permettant aux autorités fiscales de mieux comprendre la quantité d'actifs chiffrés détenus par les contribuables et les revenus associés.

2. Promouvoir une concurrence fiscale équitable : en mettant en œuvre à l'échelle mondiale des normes de rapport unifiées pour les actifs de chiffrement, le CARF contribue à établir un environnement de marché équitable, empêchant certaines régions de devenir des refuges pour l'évasion fiscale.

3. Augmenter les revenus fiscaux du gouvernement : Améliorer la transparence fiscale et promouvoir une concurrence fiscale équitable aidera le gouvernement à augmenter ses revenus fiscaux, fournissant ainsi davantage de soutien financier aux services publics.

4. Renforcer la confiance du public : en luttant contre l'évasion fiscale et l'optimisation fiscale, le CARF contribue à renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, favorisant ainsi la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le forum mondial souhaitent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, ils se concentrent particulièrement sur les pays en développement, pour s'assurer que ces pays peuvent bénéficier de l'application du CARF tout en évitant qu'ils ne deviennent des "paradis fiscaux". Face aux défis de la mondialisation et de l'anonymat des actifs chiffrés, les pays coopéreront plus étroitement sur les questions de réglementation fiscale. Le CARF devrait à l'avenir améliorer la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale, renforcer la confiance institutionnelle et le consensus mondial.