Interprétation des derniers développements de la transparence fiscale des actifs numériques dans le monde

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange d'informations fiscales a soumis un rapport sur les progrès récents en matière de transparence fiscale des actifs numériques à l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et au G20. Ce rapport décrit en détail les progrès réalisés au niveau mondial dans le cadre du cadre de rapport sur les actifs numériques (CARF). L'OCDE et le G20 utilisent le CARF pour promouvoir l'échange automatique d'informations fiscales à l'échelle mondiale, afin d'assurer la transparence des transactions d'actifs numériques et de réduire les risques d'évasion et d'évitement fiscal. À ce jour, 58 pays membres de l'OCDE se sont engagés à mettre en œuvre le CARF d'ici la fin de 2027.

Contenu principal du rapport

Le rapport présente d'abord la définition, l'utilisation et l'évolution des actifs chiffrés, en soulignant les défis des actifs chiffrés en matière de transparence fiscale et d'échange d'informations. Il discute ensuite des actions du G20 visant à promouvoir la transparence fiscale des actifs chiffrés, ainsi que du processus de développement du CARF en collaboration avec l'OCDE et les pays du G20.

Le rapport présente également en détail le cadre de mise en œuvre du CARF, y compris le cadre législatif national, le cadre juridique international, le cadre technique, le cadre administratif et les normes de confidentialité et de protection des données. Le forum mondial prévoit d'utiliser son expérience dans la mise en œuvre des normes de rapport communes (CRS) pour faire avancer la mise en œuvre du CARF.

L'objectif du Forum mondial est de garantir que la plupart des juridictions concernées commencent l'échange automatique d'informations sur les actifs en chiffrement (AEOI) d'ici 2027. À cette fin, le Forum mondial a fixé un objectif intermédiaire clé, à savoir finaliser le processus d'engagement concernant le CARF avant la réunion plénière du Forum mondial en novembre 2024. Cela signifie qu'avant la fin de 2024, le Forum mondial déterminera la majorité des juridictions concernées mettant en œuvre le CARF et encouragera ces pays à élaborer et à adopter des lois nationales afin de lancer à temps l'échange d'informations fiscales sur les actifs en chiffrement en 2027.

Avancement de la mise en œuvre de CARF

CARF vise à établir un cadre unifié d'échange d'informations fiscales, à résoudre les problèmes de réglementation fiscale des actifs chiffrés et à fournir aux autorités fiscales plus de données tierces sur les contribuables et les activités liées aux actifs chiffrés. Ce cadre exige que les intermédiaires en cryptomonnaie (RCASP) se conforment à des exigences de diligence raisonnable détaillées pour déterminer les informations qui doivent être rapportées et garantir que ces informations peuvent être rapportées avec précision et en temps voulu aux autorités fiscales.

Le Forum mondial a créé un groupe de travail CARF, chargé d'élaborer un processus d'engagement CARF d'ici la fin de 2024, afin d'assurer la large mise en œuvre de CARF à l'échelle mondiale. Parallèlement, le Forum mondial développe le cadre technique nécessaire, y compris un système de rapport et d'échange de données, pour garantir l'exactitude et la sécurité des informations, et favoriser une coopération efficace entre les pays.

Pour mettre en œuvre le CARF, les gouvernements des différents pays doivent établir un cadre législatif national, un cadre juridique international, un cadre technique, et répondre aux normes attendues en matière de confidentialité et de protection des données. Le forum mondial prévoit d'utiliser les synergies entre le CRS et le CARF pour promouvoir rapidement le CARF.

La nature et l'impact de CARF

CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations établi par le CRS dans le domaine des actifs chiffrés. Il exige que les fournisseurs de services d'actifs chiffrés rapportent les informations sur les actifs chiffrés de leurs clients non résidents et échangent automatiquement ces informations avec les autorités fiscales du pays d'origine de ces clients, afin d'améliorer la transparence fiscale dans le domaine des actifs chiffrés et de prévenir l'évasion et l'évitement fiscal.

La mise en œuvre de CARF devrait avoir les effets suivants :

1. Améliorer la transparence fiscale, permettant aux administrations fiscales de mieux comprendre les avoirs en chiffrement des contribuables et les revenus associés.

2. Favoriser une concurrence fiscale équitable, prévenir que certaines juridictions ne deviennent des refuges pour l'évasion et l'évitement fiscal.

3. Augmenter les revenus fiscaux du gouvernement pour fournir plus de soutien financier aux services publics.

4. Renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, promouvoir la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le Forum mondial espèrent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, le Forum mondial se concentre particulièrement sur les pays en développement, en veillant à ce qu'ils puissent bénéficier de la mise en œuvre du CARF tout en empêchant qu'ils ne deviennent des "paradis fiscaux". On peut prévoir qu'en raison des défis mondiaux et d'anonymat posés par les actifs chiffrés, les pays du monde entier coopéreront plus étroitement face aux questions de régulation fiscale des actifs chiffrés. Le CARF devrait, à l'avenir, améliorer la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale et renforcer la confiance institutionnelle ainsi que le consensus mondial.